本報訊(記者 張琪)“我們餐飲企業(yè)今年還可以繼續(xù)享受增值稅加計抵減優(yōu)惠政策嗎?”市民李鵬(化名)問。1月11日,記者就此問題撥打國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺進(jìn)行了咨詢,得到回復(fù):自2022年1月1日起,暫繼續(xù)執(zhí)行生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人增值稅加計抵減政策,可暫按原政策文件規(guī)定申報享受優(yōu)惠,待正式文件出臺后,以正式文件為準(zhǔn)。
“2019年的時候,增值稅稅率進(jìn)行了調(diào)整,原適用16%稅率的調(diào)整為13%,原適用10%稅率的調(diào)整為9%。降低增值稅稅率,一部分行業(yè)得到了減負(fù),但是有些行業(yè)稅負(fù)卻變高了,加計抵減就是為這些行業(yè)減負(fù),實現(xiàn)普惠減免的效果。”聊城恒大稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師王克國介紹,增值稅加計抵減是指允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%或15%,抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
值得注意的是,10%加計抵減與15%加計抵減政策適用范圍不同,10%加計抵減范圍包括:郵政服務(wù)業(yè)、電信服務(wù)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)業(yè),而享受15%加計抵減政策的范圍僅限于生活服務(wù)業(yè)。這是因為生活服務(wù)業(yè)進(jìn)項稅少,所以加計抵減從10%提高到15%。
分兩種情況舉例說明。A企業(yè)為增值稅一般納稅人,2021年適用加計抵減政策。
情況一:A企業(yè)2021年5月可抵扣進(jìn)項稅額為10萬元,增值稅應(yīng)納稅額為0萬元。當(dāng)期加計抵減的稅額=10×10%=1萬元,則加計抵減的1萬元將結(jié)轉(zhuǎn)到下期抵扣。情況二:A企業(yè)2021年5月可抵扣進(jìn)項稅額為10萬元,增值稅應(yīng)納稅額為2萬元。當(dāng)期加計抵減的稅額=10×10%=1萬元,抵減后,增值稅應(yīng)納稅額為1萬元。
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